In sede di conversione del “Decreto Omnibus” é stata introdotta, a favore dei soggetti ISA che aderiscono al CPB 2024- 2025, la possibilità di effettuare la sanatoria delle annualità dal 2018 al 2022.

Cosa prevede la sanatoria?

La sanatoria delle predette annualità prevede la graduale determinazione del maggior imponibile e dell’imposta richiesta per la definizione, in base al punteggio ISA, con un contestuale allungamento dei termini di decadenza dell’accertamento.

In particolare, la sanatoria:

• Non spetta ai contribuenti forfetari (spetta esclusivamente ai soggetti ISA);
• Richiede l’adesione alla proposta di CPB 2024- 2025;
• Può essere effettuata anche per alcune annualità a scelta del contribuente (la stessa non deve quindi riguardare tutte le annualità dal 2018 al 2022)
• Ancorché denominata ” ravvedimento” non richiede anche il versamento di interessi o sanzioni;
• Viene meno in caso di decadenza dal CPB.

Costo della sanatoria

I soggetti ISA che aderiscono al CPB 2024-2025 possono applicare il “regime di ravvedimento speciale”, versando un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali calcolata su una percentuale del reddito d’impresa o lavoro autonomo dichiarato in ciascuna annualità, così determinata:

PERCENTUALE REDDITO	PUNTEGGIO ISA
5%	10
10%	Pari o superiore a 8 e inferiore a 10
20%	Pari o superiore a 6 e inferiore a 8
30%	Pari o superiore a 4 e inferiore a 6
40%	Pari o superiore a 3 e inferiore a 4
50%	Inferiore a 3

Per il 2018, 2019 e 2022 l’imposta sostitutiva dovuta sul maggior reddito imponibile viene così individuata:

IMPOSTA SOSTITUTIVA	ISA
10%	Pari o superiore a 8
12%	Pari o superiore a 6 e inferiore a 8
15%	Inferiore a 6

NB. Per il 2020 e 2021, in considerazione dell’emergenza Covid-19, l’imposta sostitutiva é diminuita del 30%.

L’imposta sostitutiva da versare per ciascuna annualità non può essere inferiore a €1000.

La sanatoria richiede anche il versamento di un’imposta sostitutiva dell’Irap (qualora dovuto), pari al 3,9%, applicata al maggior valore della produzione netta determinato con le medesime modalità sopra indicate. Per il 2020 e 2021, in considerazione dell’emergenza Covid-19, l’imposta sostitutiva é diminuita del 30% (la stessa risulta quindi pari al 2,73%).

NB. In mancanza di un espresso riferimento normativo, é opportuno che sia chiarito l’eventuale riflesso ai fini previdenziali (IVS, Gestione separata, Casse professionali) dei maggiori imponibili determinati come sopra.

Il versamento delle imposte sostitutive, come sopra determinate, va effettuato:

• In un’unica soluzione, entro il 31. 03. 2025, oppure
• ratealmente, in un massimo di 24 rate mensili di pari importo maggiorate degli interessi calcolati al tasso legale con decorrenza dal 31. 03. 2025